Hur bokför man uppskjuten
•
När ett företag har värderat en tillgång till ett redovisningsmässigt värde som antingen överstiger eller understiger det skattemässiga värdet uppstår en uppskjuten skatteskuld.
En uppskjuten skatteskuld är en skuld avseende inkomstskatt som är temporär. Skulden är i form av högre framtida skatt på grund av framtida skattemässig vinst. En uppskjuten skatteskuld klassificeras som en avsättning på grund av osäkerheten kring skuldens förfallotid och belopp.
Företag som är egna skattesubjekt avseende inkomstskatt kan redovisa uppskjutna skatteskulder.
Innehållsförteckning
ToggleMed egna skattesubjekt avseende inkomstskatt menas:
- Aktiebolag
- Ekonomiska föreningar
- Ideella föreningar
- Stiftelser
Enskild firma, handelsbolag och kommanditbolag är inte egna skattesubjekt avseende inkomstskatt.
Vid värdering av en tillgång enligt redovisningsmässiga principer till ett värde som överstiger det skattemässigt tillåtna värdet för en tillgång uppstår en skuld för företaget i
•
Så redovisar du uppskjuten skatt på leasingavtal – nya IFRS regler
Nya IFRS® regler: från och med 1 januari 2023 måste både uppskjuten skattefordran och uppskjuten skatteskuld redovisas för alla leasingavtal som redovisas i balansräkningen.
Ändring i IAS 12
IASB® publicerade i maj 2021 en ändring till IAS 12 - Inkomstskatter. Ändringen tydliggör att det undantag som finns i standarden från att redovisa uppskjuten skatt vid första redovisningen av en tillgång eller skuld inte är tillämpligt på transaktioner som vid första redovisningstillfället ger upphov till lika stor uppskjuten skattefordran som uppskjuten skatteskuld. Ett exempel på en sådan situation är den initiala redovisningen av ett leasingavtal.
Redovisning av leasingavtal
Enligt IFRS 16, leasingavtal, ska leasetagaren i sin balansräkning redovisa en leasingskuld och en nyttjanderättstillgång för samtliga leasingavtal (såväl finansiella som operationella). Undantagna är endast k
•
Uppskjuten skatt är enligt K3 punkt 29.11 inkomstskatt för skattepliktigt resultat avseende framtida räkenskapsår till följd av tidigare transaktioner eller händelser.
Inkomstskatt består enligt K3 punkt 29.3 av aktuell skatt och uppskjuten skatt. Aktuell skatt är enligt K3 punkt 29.4 inkomstkatt för innevarande räkenskapsår och den del av tidigare räkenskapsårs inkomstskatt som ännu inte har redovisats. Aktuell skatt är således kopplad till årets inkomstdeklaration, årets skatt. Den uppskjutna skatten är inte kopplad till någon inkomstdeklaration men kommer att påverka företagets framtida skattebetalningar. Den uppskjutna skatten beräknas enligt balansräkningsansatsen på alla temporära skillnader, dvs. skillnaden mellan balansposternas bokförda och skattemässiga värden, se K3 punkt 29.13-14. Skattemässiga värden är de värden tillgångar och skulder har i inkomstdeklarationen. Överavskrivningar ger t.ex. upphov till temporära skillnader i form av obeskattade reserver.
Till bokslut